低碳经济发展模式下税收政策研究

   低碳经济是以低耗能、低污染为原则的环保经济模式,目前,发展低碳经济已经成为了走可持续发展道路的需。推行这种发展模式,就必须整合现行的税 制中具有低碳功能的税种,并且对其进行调整。针对我国现有的低碳税收政策,指出了一些需改进的地方,并且提出了相应的税收政策建议。
关键词低碳;经济;税制;改革;发展;模式
中图分类号C93 文献标识码A 文章编号16723198(2013)11003502
低碳经济是一种以减少有害气体为目的的可持续发展经济模式,它以低耗能、低排放、高效能为原则,通过技术的革新以及制度的创新,来达到社会经济和生态环境和谐发展的目的。生态和环境关系到人们未来的生存与发展,在不断发展经济的同时,也应该注重对环境的保护。
1 什么是低碳经济
随着全球人口数量的剧增,以及社会的不断发展,各种环境问题开始不断的突显,如酸雨、水污染、废气污染等,这都是不健康的生产生活方式所造成 的。如今人们不得不重视起环境问题,大力鼓励低碳生产、低碳生活,并且提倡经济与环保和谐发展,这就是所谓的低碳经济。低碳经济最早是出现在2003年的 英国,因为当时的英国已经充分认识到了能源、环保的重性,英国的环境污染较为严重,资源匮乏、浪费现象也屡见不鲜,依照当时的生产生活方式,不到20 年,英国就依靠能源进口了,所以英国提出了低碳经济的概念。
同时,它也是一种以减少污染排放为目标的经济形式,它的本质是开发新型能源和提高现有能源的利用效率,其主手段有产品转型、新能源开发、研 制环保产品等,它通过减少煤炭石油等高碳能源的消耗,来达到少排放温室气体的目标。2010年,我国有关部门已经开始在一部分省市自治区开展低碳产业试点 工作。
2 我国低碳税收政策的现状及问题
2.1 税收方式较为单一
从整体上来看,我国现有的低碳税收优惠方式仅仅只有减税、免税等几种税收优惠措施,这几种优惠政策的范围过于狭窄,覆盖面低,不能很好的对低 碳经济进行调控和整合。另外,我国其他的税收优惠全是针对事后的奖励,激励效果不太明显。当前我国还没有对低碳税收政策进行整合,导致低碳经济的优惠政策 较为零散,不能形成一个完善的体系,作用和效果自然也不太明显。另一方面,低碳税收政策所覆盖的范围较为狭窄,许多具有生态价值的森林、水资源、草原等宝 贵资源都没有被纳入资源税的征收范围,导致人们没有限制的开采这些资源,并且给低碳经济的发展造成了阻碍。
2.2 现行税制对促进低碳经济发展的力度较弱
近几年来,我国积极的实施环保措施,大力提倡节能减排,对资源进行限制性开采,但环境保护的税制仍然力度不够,没有起到根本的作用和效果。国 家对企业实行节能减排的税收优惠政策,却没有明确的制定低碳环境的具体鼓励措施,也没有根据低碳环保制定一系列完整的税收制度,所以企业缺少参与低碳环保 经济的积极性,所以难以起到监督和管理的作用。
2.3 税收的优惠面狭窄
我国现行的税制优惠面并不广,仅仅只是对车辆排放方面制定了一定的优惠政策,而在节能环保企业的税收优惠审核方面又显得过于苛刻和严格,优惠 手段仅仅只局限于税收减免。很多欧美国家为了鼓励节能减排、发展环保经济,采取了增加投资抵免、再投资退税、购买环保住宅能领取补贴税等税收优惠政策,并 且针对了太阳能、水力发电、电池燃料等多个方面。
2.4 汽车税存在一定的问题
汽车税存在的问题有几点,第一,征收对象过于狭窄,没有将货车纳入其中,货车在能源的消耗与二氧化碳的排放上并不比其他的车少。第二,税率的 设计也有一定的问题,国家对排量在1.0L以下的乘用车征收消费税时进行适当的减免,但2.0L—3.0L排量水平的消费税率却很低,这表现出严重的不合 理。第三,国家目前对汽车消费税的征收仅仅只考虑了排量,这是完全不够的,还应当考虑车子的实际耗油量和碳的排放因素。
3 低碳经济发展模式下的税收政策
随着全球气候的变暖与生态环境的恶化,环保已经成为了一个值得全人类重点关注的问题。如何在大力发展经济的同时保护好环境呢,这就需依靠收税政策来对企业及其它经济形式进行鼓励,大力提倡发展低碳经济,使发展经济和环境保护达到双赢的目的。
3.1 尽快完善现行税制体系
在目前,我国的低碳环保税制还只针对车辆排放等少数几个方面,所以应该尽快完善现行税制体系,对煤气、石油、天然气、碳制品等不可再生的资源 按照17%的税率进行征税,对风能、太阳能等可再生资源可按照14%左右的税率进行征税,对利用清洁能源生产的无污染产品实行增值税减免,对符合低碳求 的企业机器设备实施减免优惠的政策,如果企业进行了废旧物资的回收,也可以对其实施增值税减免优惠的政策。
3.2 开始征收绿色环保税
上个世纪90年代初,许多发达国家先后将低碳经济作为主发展战略,随着我国生态环境问题的日益突出,国家也渐渐的开始重视循环经济,但我国 目前与低碳相关的税收制度不完善,甚至存在一些漏洞,所以我国应该尽快的开始征收环保绿色税,控制企业和个人过量的排放污染物,实行“谁污染谁缴税”的政 策,并且科学的计量征税的细则,以此来约束企业或者个人的高碳行为。单独设立环境保护税种,以此来促进经济的良性发展。
3.3 推进费改税,实施环境税制
目前,我国在这方面的税制根本还不完善,只是直接向排放污染物的个人或者企业收缴税费,包括了水质污染费、污水排放税、废气排放税以及噪声污 染费和危险物的排放费。国家可以帮助企业转变理念,重视环境问题,通过改变企业的生产方式,让企业引进环保、安全的生产设备。从根本上解决环境问题,提高 资源的利用率,推动低碳经济更好的发展。
3.4 进行资源税的改革
  我国现行的资源税存在范围狭窄的问题,根本达不到发展低碳经济的目的。所以国家应该对其做出适当的调整,第一是调整计税的依据,从量计征税转变为从价 计征,鼓励企业积极的利用各种可以利用的资源,降低浪费,从而达到资源优化配置的目标,提高了资源的使用效率。另一方面,对资源税税率的设计应该考虑我国 资源类型和目前的税收征管水平,适当调增现有征税资源产品的税率。
3.5 调整关税的税率
为了发展低碳经济,应该支持高附加值产品的出口,鼓励生产企业对其产品和技术进行转型升级,鼓励高新技术极其产品的引进,提倡节能降耗、关键 零部件等产品进口。如今企业有引进节能、环保的设备,以及可再生能源的产品,国家应该给予关税上的优惠。在另一方面,国家还应该抑制高耗能、高污染的产品 生产或进出口,并对高耗能的产品征收较高的关税。
3.6 制定审计制度,对低碳产品实施认证
我国对低碳产品的衡量标准以及评价体系还不完善,既没有对高耗能的行为进行约束和控制,更没有对节能减排行为进行引导和激励,因此,国家的低 碳税收政策面临窘境。针对这一现象,国家应该加强能效标准和审计制度的建设,利用高科技的检测手段与合理的检测制度,进行产品检测,对通过检测的产品实施 低碳环保的认证。实施低碳产品认证制度,一方面能够引导消费者选购低碳产品,促进低碳环保意识的形成,另一方面能帮助产品获得公众的信任。
3.7 借鉴国外的税收制度
英国是全球低碳经济的倡导者,2003年,英国首先提出“低碳经济”的概念,并且推出了气候变化税的税种,这是一种“能源使用税”,根据使用 煤炭、天然气和电能的数量来计税。如果使用了环保能源与可再生能源,还可以减免一部分税收,而对于高耗能的企业,采取强制减少排放的策略。这种办法值得借 鉴,不仅仅能够提高能源使用效率,还能帮助企业提高竞争力,并且促进低碳经济的发展。
4 总结与体会
综上所述,只有充分的发挥税收的作用,利用优惠税率、加速折扣、税前扣除、投资抵免等多种税收政策,来约束和管理企业的生产行为,才能够达到低碳环保的求,并且做到社会经济与生态环境的和谐发展。
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